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Welche Vermögensgegenstände werden nur außerplanmäßig abgeschrieben?

Gefragt von: Herr Prof. Dr. Gabriel Reiter B.A.  |  Letzte Aktualisierung: 22. September 2022
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Sachanlagen und immaterielle Vermögensgegenstände müssen Sie nur bei einer dauerhaften Wertminderung außerplanmäßig abschreiben. Bei einer dauerhaften Wertminderung besteht kein Wahlrecht. Das bedeutet, Sie sind dazu verpflichtet, eine außerplanmäßige Abschreibung vorzunehmen.

Welche Vermögensgegenstände werden außerplanmäßig abgeschrieben?

Grob zusammengefasst werden außerplanmäßige Abschreibungen immer dann vorgenommen, wenn Vermögensgegenstände eines Unternehmens einer plötzlichen Wertminderung unterliegen, die voraussichtlich dauerhaft ist. Dies können beispielsweise PKWs, Maschinen oder auch Wertpapiere sein.

Wann wird außerplanmäßig abgeschrieben?

Die außerplanmäßige Abschreibung erfolgt dann, wenn du eine außergewöhnliche Wertminderung bei abnutzbaren Anlagegütern berücksichtigen musst. Dies gilt ebenso für nicht abnutzbare Anlagegüter. Das heißt, die außergewöhnliche Abschreibung gilt für das gesamte Anlagevermögen.

Welche Vermögensgegenstände müssen abgeschrieben werden?

Vermögensgegenstände, die beim Kauf oder in der Herstellung weniger gekostet haben, gelten als geringwertige Wirtschaftsgüter und können nicht oder nur unter gewissen Umständen gesammelt in einem Pool abgeschrieben werden.

Welche Vermögenswerte werden nicht abgeschrieben?

Grundsätzlich gilt, dass folgende Vermögensgegenstände nicht aktiviert werden dürfen: Immaterielle Vermögenswerte wie originäre (selbst geschaffene) Firmenwerte, selbst geschaffene Marken, Drucktitel, Kundenlisten, Rechte, etc. (§ 248 Abs. 2 Satz 2 HGB)

Anschaffungskosten & Herstellungskosten & Abschreibung (§ 253 + § 255 HGB) / Handelsbilanz 3/10

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Werden immaterielle Vermögensgegenstände abgeschrieben?

Entgeltlich erworbene immaterielle Vermögensgegenstände müssen aktiviert und, soweit abnutzbar, abgeschrieben werden (Aktivierungspflicht). Über die Abschreibungsdauer von abnutzbaren immateriellen Vermögensgegenständen enthält das HGB keine Bestimmung. Die Abschreibung richtet sich nach allgemeinen Grundsätzen (GoB).

Für welche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens sind nur außerplanmäßige Abschreibungen möglich?

Bei einer vorübergehenden Wertminderung dürfen Sie ausschließlich Finanzanlagen außerplanmäßig abschreiben. Sachanlagen und immaterielle Vermögensgegenstände müssen Sie nur bei einer dauerhaften Wertminderung außerplanmäßig abschreiben. Bei einer dauerhaften Wertminderung besteht kein Wahlrecht.

Was kann man nicht abschreiben?

Abzuschreiben sind insbesondere Gebäude, technische Anlagen, Maschinen, Einbauküchen, die Betriebs- und Geschäftsausstattung sowie Konzessionen, gewerbliche Schutzrechte oder Lizenzen. Da Grundstücke keiner Abnutzung unterliegen, können sie nicht abgeschrieben werden.

Was kann nicht abgeschrieben werden?

Welche Vermögensgegenstände können Sie abschreiben? Nicht abgeschrieben werden Vermögensgegenstände, deren Wert sich im Zeitablauf nicht mindert. So gehören unbebaute Grundstücke oder Beteiligungen zum nicht abnutzbaren Anlagevermögen.

Was wird planmäßig abgeschrieben?

Die planmäßige Abschreibung erfasst den Werteverzehr von langlebigen Vermögensgegenständen des Anlagevermögens. Hierbei werden die Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten des Vermögensgegenstandes auf die Nutzungsdauer verteilt. Die Abschreibung kann hierbei entweder linear oder degressiv erfolgen.

Wann außergewöhnliche Abschreibung?

Die Abschreibung für außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung ist grundsätzlich im Jahr des Schadenseintritts, spätestens jedoch im Jahr der Entdeckung des Schadens, vorzunehmen. Dies gilt unabhängig von eventuellen Ersatzansprüchen gegenüber einer Versicherung.

Welche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens werden steuerrechtlich nicht planmäßig abgeschrieben?

Sachanlagen und immaterielle Vermögensgegenstände

bei einer nur vorübergehenden Wertminderung darf nicht außerplanmäßig abgeschrieben werden.

Werden Grundstücke planmäßig abgeschrieben?

Das Grundstück ist ein nicht abnutzbarer Vermögensgegenstand und wird somit nicht planmäßig abgeschrieben. Das Gebäude hingegen unterliegt einer planmäßigen Abschreibung.

Kann Umlaufvermögen abgeschrieben werden?

Das Umlaufvermögen unterliegt im Gegensatz zum Anlagevermögen keiner planmäßigen Abschreibung. Allerdings können außerplanmäßige Abschreibungen notwendig werden.

Warum wird Grund und Boden nicht abgeschrieben?

Für Grund und Boden sind keine planmäßigen Abschreibungen vorzunehmen, da diese grundsätzlich keiner Abnutzung unterliegen. Wird ein Grundstück planmäßig ausgebeutet, wie z. B. ein Steinbruch, sind die Anschaffungskosten auf das Grundstück und die auszubeutenden Bodenschätze aufzuteilen.

Wann ist handelsrechtlich eine außerplanmäßige Abschreibung vorzunehmen?

Für die außerplanmäßige Abschreibung gilt:

Eine außerplanmäßige Abschreibung ist vorzunehmen, wenn das betreffende Wirtschaftsgut unbrauchbar, entwendet oder beschädigt wurde. Es muss demnach eine dauerhafte Wertminderung vorliegen. Die Wertverluste treten plötzlich ein.

Wann Keine Abschreibung?

Abschreibung von geringwertigen Wirtschaftsgütern (GWG)

Bis zu einem Wert von 800,00 Euro können GWG mit Verzeichnis sofort abgeschrieben werden. Beträgt der Wert nur 250,00 Euro netto, kann das geringwertige Wirtschaftsgut sofort abgesetzt werden.

Welche Anlagegüter dürfen nicht abgeschrieben werden?

Nicht abnutzbares Anlagevermögen

Bei einer dauerhaften Wertminderung sind aber außerplanmäßige Abschreibungen möglich. Zu den nicht abnutzbaren Anlagegütern zählen: Grundstücke, • Beteiligungen, • Wertpapiere, • Internetadressen, • bekannte Kunstwerke.

Was muss ich alles abschreiben?

Dieser Wert darf dann wertberichtigt bzw. abgeschrieben werden.
...
Bei welchen Gegenständen sind Abschreibungen überhaupt möglich?
  • Immobilien.
  • Küchen.
  • Software.
  • Lizenzen.
  • Forderungen.
  • PKWs.

Wie schreibt man eine Küche ab?

Eine Einbauküche ist daher einheitlich auf die Nutzungsdauer abzuschreiben, die mit 10 Jahren anzusetzen ist. Jährlich ist daher eine Abschreibung von 10 % möglich. Wird die Küche unterjährig angeschafft, kann im Jahr der Anschaffung nur eine anteilige Abschreibung erfolgen (bei Anschaffung am 1.10.

Was wird abgeschrieben?

In der Buchhaltung bezeichnet man Wertminderungen von Vermögensgegenständen des Anlagevermögens und Umlaufvermögens als Abschreibungen. Diese Wertminderungen beschreiben den Werteverzehr eines Wirtschaftsgutes in Folge seiner Abnutzung.

Was wird wie abgeschrieben?

Der jährliche Abschreibungsbetrag errechnet sich aus Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten geteilt durch die Nutzungsdauer. Für Wirtschaftsgüter, deren Leistung bzw. jährliche Nutzung messbar und nachweisbar ist, kann die leistungsabhängige Abschreibung genutzt werden.

Welche steuerlichen Absetzungen für Abnutzungen AfA sind gem 7 EStG vorgesehen möglich?

§ 7 Abs. 2 EStG. Mit dem Zweiten Corona-Steuerhilfegesetz (gültig ab 1.7.2020) wurde eine degressive AfA i.H.v. 25 %, höchstens das 2,5-Fache der linearen AfA, für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens, die in den Jahren 2020 und 2021 angeschafft oder hergestellt werden, eingeführt (→ Degressive Abschreibung) ...

Was sind Abnutzbare Anlagegüter?

Abnutzbares Anlagevermögen sind Anlagegüter, die über eine bestimmte Nutzungsdauer hinweg abgeschrieben werden können. Es handelt sich dabei um Sachanlagen. Zum Beispiel zählen dazu: Fahrzeuge.

Was ist ein nicht Abnutzbares Anlagegut?

Nicht abnutzbares Anlagevermögen stellt eine Unterart des Anlagevermögens dar, bei der die Nutzungsdauer nicht zeitlich bestimmbar ist. Dazu zählen u.a. Grund und Boden, Finanzanlagen, sich im Bau befindliche Anlagen sowie einige wenige immaterielle Anlagegüter (z.B. Kundenstamm und Urheberrechte).